С Кипром - это не проблема. Можно получить такой сертификат, тем более что есть Соглашение.
Прочитал статью.
Сама по себе статья - достаточно общий обзор, чтобы дать общие представления о нашей налоговой системе.
Вступительная часть статьи, на мой взгляд, слишком радужно описывает Молдову чуть ли не как налоговый рай какой-то.
Если бы так было на самом деле, то мы бы купались в иностранных инвестициях.
На самом деле, отсутствие гарантий со стороны государства, контролирующих органов, гарантий сохранности инвестиций занижает значение каких-бы то ни было налоговых льгот, установленных законодательством.
Что касается ставки 0% по подоходному налогу.
Данная мера была скорее всего рекламным ходом за пару лет до выборов. Вряд ли статистические данные подтвердят, что за этот период произошло серьезное увеличение иностранных инвестиций в Молдову после введения нулевой ставки.
Что касается долгосрочного периода данной нормы. Действительно, в законодательстве нет срока на который она установлена, НО!
Нельзя забывать в какой ситуации республика находится уже почти год, и что еще ждет нашу республику.
В период введения нулевой ставки многие предприятия вообще перестали платить налоги. Цели, которые ставились при введении нулевой ставки достигнуты не были.
Бюджет начал трещать по швам. Налоговики обозлились, т.к. находятся под постоянным давлением руководства, которое требует пополнения бюджета. Бюджет пополняется любыми способами - штрафы по установке времени в кассовых аппаратах, прочерки в накладных, незачет НДС, невыдача налоговых накладных (выдача по несколько штук), постоянные фискальные визиты, последующее завышение таможенной стоимости таможенными органами, штрафы за необоснованное занижение базы обложения п/н и т.д. и т.п.).
Теперь о том, сколько продержится данная ставка.
В сегодняшней ситуации, возможно, нулевая ставка еще сохранится и в следующем году как вынужденная мера (в связи с экономическим кризисом).
Однако затем, полагаю, что налог будет возвращен.
Тем более, что уже эксперты говорят, что введение нулевой ставки привело к потерям бюджета (конечно, нужно учитывать, что это возможное обвинение предыдущего правления государства, но нет дыма без огня).
Так что, нулевая ставка - это не способ и не приманка для иностранных инвестиций в Молдову. Эту норму можно использовать только как налоговое планирование в краткосрочном периоде.
Дальше.
В статье указано, что «Налогоплательщики имеют право получать бесплатную информацию от налоговых органов по вопросам уплаты налогов и применения налогового законодательства. Однако даже письменные разъяснения налоговиков не смогут избавить налогоплательщика от ответственности за неправильное исчисление налоговой базы.»
В Налоговом кодексе Раздел V. Налоговое администрирование есть такая норма:
Статья 234. Освобождение от ответственности за совершение налогового нарушения
(4) Лица, освобожденные от налогов (пошлин) и/или сборов, а также лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы согласно ошибочным письменным разъяснениям налогового органа, освобождаются от ответственности за их занижение, неправильное исчисление или неуплату.
Норма есть, но она не действует. Налоговики никогда не дадут вам ответ, за который вы потом будете освобождены от ответственности, а их будут обвинять в неправильном ответе. Поэтому когда они отвечают, они стараются не делать выводов, а лишь ссылаются на статьи НК, т.е. после ответа ясности у вас не появляется.
По поводу регистрации в качестве плательщика НДС. Есть еще добровольная регистрация при наборе продаж на сумму более 100 тыс леев.
Теперь, что касается Бизнес-решений, приведенных в статье:
1. Аккумулирование средств. На мой взгляд аккумулирование средств на длительный период только потому, что они не облагаются подоходным налогом не совсем хороший способ оптимизации налогообложения. Он опять же может использовться только как краткосрочная мера. Ведь зависшие в Молдове деньги все равно в какой-то момент придется возвратить. Вот тогда и возникнут вопросы об их налогообложении.
Как в примере происходит аккумулирование средств? Молдавская компания покупает за рубежом (в Европе, Азии) товары, которые потом продаются российской компании со значительной наценкой. Что мы получаем? Стоимость товара при ввозе в РФ увеличивается, следовательно, возрастает НДС при импорте (18%) и таможенная пошлина с суммы значительной наценки. В чем тогда выгода аккумулирования средств? В том, что с дохода в конечном итоге не будет уплачен подоходный налог, но при импорте будет уплачен НДС и таможенная пошлина? Как я понимаю, для компании немаловажным условием является уменьшение платежей на первоначальном этапе (при ввозе товара), т.е. когда товар еще не продан. Ведь компания-импортер вынуждена вытаскивать из оборота при импорте живые деньги.
В чем же получается экономия? Только в неуплате подоходного налога со значительной наценки! Ведь молдавской компании нужно за какие-то деньги купить этот товар. Допустим она получает предоплату от российской фирмы (1.200.000 долларов США) и покупает товар за 1.000.000). Значит она аккумулирует у себя 200.000 (т.е. только наценку). Но с этой наценки российская фирма заплатит 18% + таможенную пошлину + таможенные процедуры. Не делать же наценку 100%.
Какая должна быть наценка, чтобы аккумулировать достаточное количество средств, да еще и с выгодой?
Аккумулирование средств (замораживание) без их использования - это не способ оптимизации налогообложения.
Теперь о способах использования аккумулированных средств, приведенных в других примерах.
2. Рефинансирование средств из Молдовы.
Предоставление из аккумулированных средств займа российской фирме. Во-первых, правильно уже было сказано, для этого необходимо получить разрешение НБМ.
Основание - http://lex.justice.md/index.php?action= ... &id=316691
Дальше. Хорошо, вы получили разрешение. Предоставили заем российской фирме. На какой срок? По идее, чтобы деньги работали, это должен быть длительный срок. Иначе, в чем выгода? Ведь по договору займа их нужно возвращать. А значит снова вытаскивать из оборота российской фирмы.
Дальше. Молдавская фирма получает доход в виде процентов. Если заем будет предоставлен на длительный срок, то где гарантия что в следующем году не введут ставку подоходного налога? Тогда полученные проценты будут облагаться налогом в Молдове. Ведь налоговая система Молдовы такая непредсказуемая…
Есть конечно способ не совсем относящийся к налоговому планированию…Дается заем на российскую фирму, которая дает заем дальше российской фирме (т.е. выступает посредником). Молдавской фирме заем не возвращается. Она обращается в суд, выигрывает, но взыскать ничего не может, т.к. первая российская фирма – посредник (которая например, ликвидировалась или обанкротилась). Все. Молдавская фирма чиста. Более того – получила убыток. Получается, что последняя в цепочке российская фирма получила доход от невозврата займа. Но этот срок отражения дохода можно отодвинуть на нужный период и в конечном итоге заплатить налог, когда будет возможность (или дождаться когда в РФ не будет подоходного – хотя это маловероятно).
Но все эти схемы интересны только при очень больших суммах. А можно ли их саккумулировать только за счет значительной наценки??
3. Вывод прибыли в оффшор.
Да – этот способ хороший, но он выгоден тогда, когда кипрская компания является 100% учредителем в молдавской компании. Иначе при небольших суммах какой смысл выводить только часть прибыли?
Вот вкратце мое мнение. Если в чем-то не прав - поправьте
Думаю, что нулевая ставка налога в Молдове в сегодняшней ситуации - это не совсем действенный оптимизации налогообложения.
