Статья в российском журнале

[nalogplan.ru]

Добрый день. В российском журнале "Практическое налоговое планирование" готовится статья о налоговой системе Молдавии. Предварительный вариант этой статьи прилагаю к своему сообщению (удалил файл, спасибо всем за помощь).
Не могли бы вы, как знатоки молдавского налогового законодательства, оценить статью на корректность изложенной информации? Выявить ошибки и указать на неточности. А, может быть, и чем-то дополнить. Естественно, если у вас найдется на это время.
Заранее спасибо.

[nalogplan.ru]

Следует ли понимать отсутствие ответов так, что статья хорошая и никаких ошибок в ней нет?

[Галина]

Нет, есть. Я просто вчера глянула и хотела сегодня уточнить кое-какие детали. Это статья требует более глубокого осмысления, поэтому еще все молчат. На быстрый взгляд:
1.насколько я знаю на заем крупных сумм нерезиденту требуется разрешение нац. банка РМ.
2. Мелкая ошибка: освобождения физ. лицам даны за 2008 г. 7200- на каждого и 1680 на иждивенцев
3. Не учитываются 3 % экология на некоторые материалы( пластик и пластмассы)
4. Мало освещены многие налоги (акцизы напр.)
5. В России НДС-18 %, а у нас 20 и собираются ввести 22% ( есть ли выгода? надо анализировать)
6. Вывоз денег-отдельная тема требует большего внимания.

[nalogplan.ru]

1.насколько я знаю на заем крупных сумм нерезиденту требуется разрешение нац. банка РМ.

То есть, для того, чтобы молдавская компания дала заем российской в сумме, скажем, миллион долларов, требуется разрешение нацбанка? Если не трудно, дайте пожалуйста ссылку на норму.

2. Мелкая ошибка: освобождения физ. лицам даны за 2008 г. 7200- на каждого и 1680 на иждивенцев

Я правильно понимаю, в 2009 году - 7200 и 1680? А в статье указаны прошлогодние?

3. Не учитываются 3 % экология на некоторые материалы( пластик и пластмассы)

Можно поподробнее? Это какой-то налог на производителей? Или на тех, кто использует эти материалы в производстве? Где почитать о нём?

4. Мало освещены многие налоги (акцизы напр.)

Это сделано сознательно - всё осветить невозможно.

5. В России НДС-18 %, а у нас 20 и собираются ввести 22% ( есть ли выгода? надо анализировать)

Если вы про экспортно-импортные схемы в конце статьи, то молдавский НДС там не причём. Ведь товар не ввозится на территорию Молдавии. Молдавская фирма просто выступает посредником, аккумулируя у себя большую часть торговой наценки. Т.е. нет импорта на территорию Молдавии и экспорта из Молдавии в Россию. Если имеется в виду что-то другое, то поясните пожалуйста

Спасибо за ваши замечания.

[AFEX]

да нармальное начало, респект

даю Вам полезную ссылку, пользуйтесь (есть тока инглиш вариант)

http://www.mf.gov.md/ru/taxation/

[Галина]

AFEX из-за вашего сообщения мое куда-то пропало.
3 и 5 пункт снимаю, вы правы ввоза нет, платить не надо.
2 вы поняли правильно.
1 и хотела уточнить сегодня.

[Галина]

посмотрите,пожалуйста, еще http://lex.justice.md/index.php?action= ... &id=325094

[valentinmd]

"Убытки компании могут переноситься вперед на 5 последующих лет. На предшествующие годы переносить убытки нельзя." не совсем понятно второе предложение я думаю что оно алогично так как в этом году я не знаю какие убытки будут в последующих .а корректировка прибыли предыдущих лет за счет убытков настоящего периода не допускается.

[valentinmd]

"Благодаря налоговым реформам, проведенным в последние несколько лет, Молдова стала одной из самых низконалоговых юрисдикций в Восточной Европе. В результате изменения Налогового кодекса Молдовы, налогоплательщики получили различные налоговые льготы, причем с 1 января 2008 года введена главная из них – нулевая ставка подоходного налога для юридических лиц. Правительство республики называет главной целью подобного реформирования налоговой системы - привлечение в страну иностранных инвестиций."

НЕ БОЛЬШЕ ЧЕМ РЕКЛАМА НИКАКИХ РЕФОРМ С 98 ГОДА НЕ ПРОИЗВОДИЛОСЬ А ТО ЧТО СТАВКА НА ПОДОХОДНЫЙ НОЛЬ ТАК СИЛЬНО ОБОЛЬЩАТЬСЯ НЕ СЛЕДУЕТ ТАК КАК ЧТО ПРИЗНАВАТЬ А ЧТО НЕТ В РАСХОДЫ НАСТОЛЬКО РАСПЛЫВЧАТО ЧТО ВАС ЗАПРОСТО МОГУТ КИНУТЬ ПО СТАВКЕ 25%. ДА ШТРАФЫ ЗА КАЖДЫЙ ДОКУМЕНТИК ПО ТЕМ ЖЕ ЧЕРТОЧКАМ И ДРУГИМ ПОЗИЦИЯМ С ЛИХВОЙ ПЕРЕКРЫВАЮТ И 30% СТАВКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИЛИ КАК У НАС ГОВОРЯТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА.

[valentinmd]

." К примеру, ставка подоходного налога 0 процентов позволяет рассматривать Молдову в качестве юрисдикции, где аккумулируется конечная прибыль международного холдинга. "

ТОЛЬКО ДО ТЕХ ПОР ЕСЛИ ВЫ НЕ КОИМ ОБРАЗОМ НЕ РАСПРЕДЕЛЯЕТЕ ПРИБЫЛЬ.

[Галина]

valentinmd, они не будут оформлять никакие документы, людей интересует только движение денег и зарплаты сотрудникам. А вывоз денежков у нас под контролем ЦБЭКа.

[valentinmd]

"выплачиваемые из Молдовы на Кипр, будут облагаться налогом у источника по ставке 5 процентов (при условии того что компания, которой выплачиваются дивиденды, владеет не менее чем 25% уставного капитала компании, осуществляющей выплату дивидендов)."

ОДНАКО В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ НАПИСАНО СЛЕДУЮЩИЕ:

Статья 91. Удержание из доходов нерезидента
(1) Лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, налог из суммы выплат, Осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в следующих размерах:
а) из дивидендов -15 процентов;

ТАК ЧТО СТОИМОСТЬ СХЕМЫ НЕ 5% А 15%.

[Галина]

valentinmd, дивиденды относятся к доходу нерезидента, в НК есть
Статья 79 п.3. Специальные положения по международным договорам

(1) Применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и положениями настоящего кодекса, а также нормативными актами Министерства финансов, принятыми в соответствии с настоящим кодексом, в случае, если они не противоречат положениям международных договоров.

(2) Для получения налоговых льгот в соответствии с международными договорами нерезиденты, имеющие право на получение дохода, должны представить лицу, выплачивающему доход, до даты его выплаты подтверждение о том, что данные нерезиденты имеют постоянное местонахождение в государстве, с которым Республика Молдова заключила международный договор, регулирующий налогообложение или содержащий нормы, регулирующие налогообложение, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на молдавский язык. Подтверждение представляется в оригинале за каждый налоговый год выплаты доходов, независимо от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода.

(3) При представлении нерезидентами подтверждения о постоянном местонахождении доход, в отношении которого в соответствии с международными договорами предусмотрен льготный режим налогообложения в Республике Молдова, освобождается от налогообложения у источника выплаты или подоходный налог у источника выплаты удерживается по пониженной ставке. В случае, когда ставки налога согласно внутреннему законодательству благоприятнее ставок международных договоров, применяются ставки налога, предусмотренные внутренним законодательством.

(4) Для зачета подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, по письменному заявлению нерезидентов выдается сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова.

(5) Возврат излишне удержанного налога с полученных в Республике Молдова доходов нерезидентов, деятельность которых не связана с постоянным представительством, превышающего сумму налога, исчисленного согласно ставкам, предусмотренным международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Министерства финансов. Необходимые для осуществления возврата документы представляются в предусмотренный международными договорами срок.

(6) При неправомерном применении международных договоров, повлекшем неуплату или неполную уплату подоходного налога в бюджет, лицо, которое в соответствии с настоящей главой обязано удерживать налог у источника выплаты, несет ответственность в соответствии с настоящим кодексом.

[Александр Муравский]

"выплачиваемые из Молдовы на Кипр, будут облагаться налогом у источника по ставке 5 процентов (при условии того что компания, которой выплачиваются дивиденды, владеет не менее чем 25% уставного капитала компании, осуществляющей выплату дивидендов)."

ОДНАКО В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ НАПИСАНО СЛЕДУЮЩИЕ:

Статья 91. Удержание из доходов нерезидента
(1) Лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, налог из суммы выплат, Осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в следующих размерах:
а) из дивидендов -15 процентов;

ТАК ЧТО СТОИМОСТЬ СХЕМЫ НЕ 5% А 15%.

Согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром (которое действует с 01.01.2009) как раз применяется удержание 5%.
Кто-то очень заинтересованный продвинул подписание такого соглашения с Кипром.
Ведь Кипр не относится к офшорным зонам, является членом ЕС, не входит в список стран, разработанных ЦБЭПК, которые нужно отслеживать.
Более того, хотя на Кипре ставка подоходного 10%, доходы полученные ввиде дивидендов из-за рубежа не облагаются налогом и могут быть свободно переведены насколько я знаю в другие юрисдикции.
Вот вам и способ оптимизации налогообложения. Главно правильно им пользоваться

[valentinmd]

valentinmd, дивиденды относятся к доходу нерезидента, в НК есть
Статья 79 п.3. Специальные положения по международным договорам



(2) Для получения налоговых льгот в соответствии с международными договорами нерезиденты, имеющие право на получение дохода, должны представить лицу, выплачивающему доход, до даты его выплаты подтверждение о том, что данные нерезиденты имеют постоянное местонахождение в государстве, с которым Республика Молдова заключила международный договор, регулирующий налогообложение или содержащий нормы, регулирующие налогообложение, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на молдавский язык. Подтверждение представляется в оригинале за каждый налоговый год выплаты доходов, независимо от количества, регулярности выплат и вида выплачиваемого дохода.
.

ДУМАЮ ЧТО ЭТОТ ПУНКТ МОЖЕТ ПОДПОРТИТЬ ВСЮ ИДЕЮ СХЕМЫ ОФФШОР ПО МОЕМУ МНЕНИЮ ЭТО ЧАСТЬ ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВА КАК У НАС ЗСП НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТО ЕСТЬ СПРАВОЧКУ ПО НЕМУ ТРЕБУЕТСЯ ОТ ГОСУДАРСТВА ГДЕ В ЦЕЛОМ ПРОЦЕНТЫ НЕ МАЛЕНЬКИЕ А ДОГОВОРА КАК ПРАВИЛО СОСТАВЛЯЮТСЯ С ГОСУДАРСТВОМ А НЕ ОФФШОРОМ. МОЖЕТ Я И НЕ ПРАВ ТОГДА ПОПРАВТЕ