Услуги рекламного агенства

[Irinca]

Рекламное агенство оказывает услугу своему клиенту : проводит рекламную акцию : дарит призы физ. лицам стоимостью свыше 10% от показателя уст. в ч.1 ст.33
какие документы необходимо требовать с физ.лица, выигравшего приз. какими документами должна сопровождаться процедура приема -передачи приза (акт приема-передачи , ТТН, НН)?
необходимо ли начислять НДС и выписывать НН на такую сделку физ.лицу если рекламное агенство отписывает НН на общую сумму оказания услуги по проведению рекламной акции своему клиенту-заказчику юр.лицу.?

[Сергей Темрин]

Irinca, на Ваш вопрос нет однозначного ответа.

Давайте разбираться.
У нас до 8.09.06 г. в случае, когда величина выигрыша от рекламных акций превышала 10 % показателя, установленного в ст. 33(1) НК, окончательное удержание налога должно было осуществляться от всей величины выигрыша в соответствии с положениями части (1) статьи 901 НК.
После 8.09.06 г. облагается налогом только разница между сумой выигрыша от рекламной акции и 10 % показателя, установленного в статье 33(1) НК.

Подтвердим статьями НК:
Статья 901. Окончательное удержание налога из некоторых видов доходов
(1) Каждый плательщик выигрышей от рекламных акций обязан удержать из каждого выигрыша и перечислить в бюджет налог в размере 10 процентов.
(2) Не производится удержание из выигрышей, указанных в пункте p1) статьи 20.

Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом
p1) выигрыши от рекламных акций в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает 10 процентов показателя, установленного в части (1) статьи 33;

На 2009 г. 10 процентов показателя, установленного в части (1) статьи 33, = 720 леев.


Переводя на нормальный язык, предприятие при выплате гражданину выигрыша от рекламной акции в размере, например, 5000 леев, осуществляет следующие расчеты:

1) 5000 – 720 = 4280 – сумма выигрыша, от которой следует удержать 10 %;
2) 4280 х 10% = 428 леев.

428 леев – эта сумма окончательного удержания, которое предприятие – плательщик выигрыша должно удержать с суммы выигрыша. Эту сумму оно должно уплатить в бюджет в течение месяца, после окончания месяца, в котором были произведены выплаты.
Отчет о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода - Приложение № 1 к Приказу ГГНИ №. 676 oт 14 декабря 2007 г. (Форма IRV 08) (код 41 PUB) представляется территориальному налоговому органу в течение месяца после окончания месяца, в котором были произведены выплаты. Если выплаты не были осуществлены – отчеты не представляются.

Для гражданина, после удержания 428 леев, по данному выигрышу больше нет обязательств по подоходному налогу (удержание было окончательным).

Но это все цветочки…
Главный вопрос: начисляем мы НДС на рекламную продукцию или нет?

У ГГНИ по этому поводу есть два мнения:
1) если рекламные расходы попадают в вычеты, тогда начислять НДС не нужно.

Основание:
О ПРИМЕНЕНИИ НДС НА БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТАВКИ
ТОВАРОВ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ

Письмо Министерства финансов Республики Молдова
№ (10-13-02/1-5375)58 от 4 октября 2001 г.

Перевод носит неофициальный характер

В связи с поступающими вопросами по применению НДС на безвозмездные поставки товаров в рекламных целях, осуществленных субъектами налогообложения в рекламных целях, Министерство финансов сообщает:
В случае, если субъект налогообложения осуществляет безвозмездные поставки, стоимость которых включается в себестоимость услуги, конечного продукта (к примеру, затраты на рекламу), эти поставки не облагаются отдельно, так как НДС будет начисляться от общей стоимости к поставке услуги, конечного продукта (ст. 97 НК).
Согласно ст. 102 (1)Налогового Кодекса разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС за товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления этих поставок.
В случае, если субъект налогообложения осуществляет безвозмездные поставки товаров, расходы по которым не являются вычитаемыми расходами в целях налогообложения, такие поставки облагаются НДС на общих основаниях согласно Разделу III Налогового кодекса.
Исходя из вышеизложенного, Письмо Главной налоговой инспекции № (10-13-02/1-4347)31 от 04.09.2000 г. утратило силу.

Министр финансов Михаил Маноли


2) на рекламную продукцию необходимо начислять НДС (основания: некоторые письма ГГНИ и правоприменительная практика ГНС). Основа данной позиции Госналогслужбы: это безвозмездная поставка – значит, необходимо начислять НДС.

Четкого мнения нет.
От того, какую позицию Вы примете, будет зависеть Ваш документооборот.

На мой взгляд (это не значит, что он правильный), если у нас получатели призов - группа лиц, целесообразно составить Акт (с реквизитами согласно Закону о бухучете) о проведенной рекламной кампании, где группа лиц расписывается в получении призов (со всеми их реквизитами).
На основании этого Акта, мы выписываем или НН, или ТТН (т.е. по первому или второму варианту), где суть операции – «рекламная кампания (выигрыши от рекламной кампании), где отправитель (фирма, от лица которой получаются призы), а получатель – это или «фирма, от лица которой получаются призы» или «группа физ.лиц – получателей призов». Этим мы стараемся соблюсти условие рекламной кампании – «для неопределенного круга лиц».

Сразу скажу, что у этого варианта документооборота есть недостатки.
С огромным нетерпением жажду услышать другие варианты.

[Сергей Темрин]

Irinca, перечитал Ваш вопрос, по-моему, я не совсем на то ответил.

[svetuta]

есть у меня пока одно мнение, не судите строго если покажется

рекламное агенство закупает призы, начисляет з/п работником, т.е. формирует с/с своих услуг, выписывает своему клиенту НН, отражает доходы от услуг, и точка.

а вот по проводкам:
дт 211 кт 521 - на стоимость призов
дт 534 кт 521 - НДС в зачет
дт 811 кт 211 - списание призов
дт 811кт 531, 533 начисляется з/п
дт 811 кт 539, 521... какие то еще расходы
дт 221 кт 611 - отражаем доход от оказания услуг по НН
дт 221 кт 534 НДС
дт 711 кт 811 - списываем с/с оказанных услуг

может если бы сам клиент самостоятельно проводил рекламную акцию то тогда надо было 10% то физ.лиц.удерживать - наверное
хотя, может быть надо смотреть какие призы????

ну, вообщем такая необработанная пока мысля

[AFEX]

мысля будет двигаться в правильном направление если люди скажут кто собственник раздаваемого приза: клиент или агенство
отсюда и документики и проводки, втч по налогам

1 вариант, когда призы куплены агенством, скажем на те же 5000 лей без ндс

покупка приза:
дт 252 кт 521 ----5000 л
дт 5342 кт 521---- 1000 л.

розыгрыш, оформить по ттн-ке (нет договора купли-продажи, нет покупателя, нет нн)

проводочки

дт 811 кт 252 ---- 5000 л
дт 811 кт 5342---- 1000 л (как ни крути но безвозмездная поставка)
дт 811 кт 534ххх---- 586,67 л

выписана нн клиенту, скажем на 10 000 без ндс
дт 221 кт 6113 --------10000 л
дт 221 кт 5342 --------- 2000 л

списана себестоимость акции

дт 7113 кт 8113 ---- 6586,67 л

задекларирован ПНУИВ по строке 41 PUB 586,67 л

тут могут быть вариации с внесением ПНУИВ физ лицом в кассу, тогда налог будет

дт 241 кт 534ххх ----- 528 лей

в таком случае себестоимость акции будут проста те 6000 лей

[Irinca]

спасибо огромное за ответы, хочу уточнить некоторые моменты:
рекламное агенство покупает призы за свой счет и от своего имени, раздает их самостоятельно.
призы , з/п персонала непосредственно занятого в прцессе производства услуг, и прочие расходные материалы попадают на сч. 811 либо 813 по мере поступления, по окончанию акции формируется с-с-ть услуг 711,3.
Клиент перечислил 12000 лей на проведение акции из них агенство приобрело на 6000 лей (НДС включительно) призы, каждый ст-тью 1200 лей с НДС, 6000 лей - з/п персонала, прочие расходные материалы, чистая прибыль рекламного агенства от сделки.
Как мне стало понятно из ваших ответов г-н Темрин Сергей и AFEX начисляет НДС при выдаче призов 1200 лей (6000/6),
при выписке НН клиенту по факту оказания услуг 2000 (12000/6).
Еще раз вопрос : рекламные расходы являются с-с-тью оказанных услуг, необходимо ли начислять НДС (следовательно выписывать НН призеру) на передачу приза получателю?
В таком случае должно ли агенство выписывать НН (восстанавливать НДС) на раздачу листовок (тоже безводмезная поставка), на раздачу ручек и прочих мелких призов стоимостью менее 720 лей
Какая сумма удерживается у призера (1200(с НДС)-720)*10% либо (1000(без НДС)-720)*10%

[Irinca]

Не ясно еще другое какими же все таки документами должен сопровождаться прием-передача приза получателю

[Irinca]

г-н Сергей Темрин где опубликовано это письмо: Письмо Министерства финансов Республики Молдова
№ (10-13-02/1-5375)58 от 4 октября 2001 г.

[AFEX]

Еще раз вопрос : рекламные расходы являются с-с-тью оказанных услуг, необходимо ли начислять НДС (следовательно выписывать НН призеру) на передачу приза получателю?

при передачи выигрыша происходит передача права собственности
так как передача права собственности есть результат предпринимательской деятельности агенства следует начислить ндс на выигрыш

передача собственности на выигрыш, кроме того ндс на него есть составная часть себестоимости услуг

[AFEX]

......
В таком случае должно ли агенство выписывать НН (восстанавливать НДС) на раздачу листовок (тоже безводмезная поставка), на раздачу ручек и прочих мелких призов стоимостью менее 720 лей

не оформляйте ручки как приз, вот и не будет передача прав собственности, а распространение информации о клиенте и его товары через разные носители, в т.ч. ручки, значит не нужно начислить ндс (то же самое дегустации)

[AFEX]

Какая сумма удерживается у призера (1200(с НДС)-720)*10% либо (1000(без НДС)-720)*10%

если Вы прочли внимательно мои коментарии то сумма ПНУИВ зависит от того, внесет ли сам счастливчик ПНУИВ в кассу агенства или нет

если не вносит, то
ПНУИВ будет равен: Итого выигрыш - 720 лей ч 10%
Итого выигрыш равен: (1200 - 72) / 0,9 = 1253,33 лей

значит ПНУИВ= (1253,33 - 720) х 10% = 53,33 лей

можно продемонстрировать применив метод начисления

Дт 811 кт 539 ------------1253,33 лей------ начислен выигрыш
дт 539 кт 534ххх -----------53,33 лей------ удержан ПНУИВ с выигрыша
дт 539 кт 612 ----------------1000 лей------- расчитались со счстливчиком
дт 539 кт 5342 ----------------200 лей------- начислен ндс на выигрыш
дт 714 кт 252 ----------------1000 лей------- списали стоимость выигрыша

[Irinca]

AFEX
Не ясно еще другое :какими же все таки документами должен сопровождаться прием-передача приза получателю

[Irinca]

AFEX, а если призер вносит деньги в кассу , подскажите каую сумму (1200 ст-ть приза с НДС) и проводки

[AFEX]

AFEX, а если призер вносит деньги в кассу , подскажите каую сумму (1200 ст-ть приза с НДС) и проводки

дт 241 кт 534ххх (1200 - 720) х 10% = 48 лей

[AFEX]

разница в 53,33 лей, которые при первом варианте увеличивают себестоимость услуги