Ндс при просроченной дебиторской задолженности...

[Alka11]

Добрый день!
Подскажите пожалуйста как мы поступаем с НДС при списании дебиторской задолженности более 3 лет... Заранее спасибо.

[Сергей Темрин]

О ПРИМЕНЕНИИ НДС ПРИ НАЛИЧИИ БЕЗНАДЕЖНОГО ДОЛГА

? В 2001 году наше предприятие осуществило облагаемую поставку. По данной поставке был выписан счет-фактура НДС, сумма НДС была отражена в Реги-стре продаж. Прошло три года, деньги за поставку так и не поступили, срок исковой давности уже прошел. Как нам правильно поступить в данной си-туации с точки зрения применения НДС?

В соответствии с действием части (1) статьи 116 Налогового кодекса (далее - НК) если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС, уплаченной за осуществленную поставку, вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, субъект налогообложения имеет право на зачет суммы НДС, уплаченной за любой нало-говый период по НДС. Сумма НДС, подлежащая зачету, равна сумме НДС, уплаченной за по-ставку, соответствующую непогашенной сумме безнадежного долга.
Седьмого апреля 2000 года Главной государственной налоговой инспекцией было вы-пущено письмо № 11(10-13-02/1-1651) «О применении положений статьи 116 Налогового кодек-са», в котором была дана официальная позиция налоговой службы в отношении как понятия «безнадежный долг», так и применения НДС в случае его наличия при расчетах между субъек-тами обложения НДС за осуществленные налогооблагаемые поставки товаров, услуг.
Согласно указанному письму безнадежным долгом считается дебиторская задолжен-ность предприятия, не уплаченная в установленный срок и не обеспеченная соответствующей гарантией, по которой были представлены претензии, не были выполнены обязательства и представлено исковое заявление о принудительном выполнении договорных обязательств.
Этот же документ устанавливает возможность признания факта наличия безнадежного долга в случае лишь, если экономический агент представил исковое заявление в суд или ар-битраж, истек срок, предусмотренный законодательством, и он (экономический агент) распола-гает решением этих органов о невозможности взыскания задолженности с дебитора (по кон-кретному случаю).
Если соблюдены данные условия, то поставщик производит соответствующую запись определенной в соответствии с действием ст. 116 НК суммы НДС в регистре покупок, в графе «порядковый номер налоговой накладной» указывается серия и номер налоговой накладной по осуществленной поставке, подтвержденной как безнадежный долг.

Юрий Ликий
БНК, 2004, № 4

[Сергей Темрин]

О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ СТ.116 НК

Письмо Министерства финансов Республики Молдова № 11(10-13-02/1-1651) от 7 апреля 2000 года

Неофициальный перевод
Государственные налоговые инспекции

Главная государственная налоговая инспекция в связи с возникающими вопросами в части применения положений ст.116 НК для руководства в работе сообщает следующее.
Действием ст. 116 (1) НК предусмотрен механизм зачета сумм НДС, относящихся к безнадежным долгам, согласно которого определено, что, если сумма или часть суммы НДС, которая была включена в декларации по НДС и перечислена в бюджет за отгруженные товары и услуги, считающиеся согласно законодательства безнадежным долгом, то субъект обложения имеет право на зачет суммы НДС за каждый период по НДС.
То есть, сумма НДС, подлежащая зачету, равна сумме НДС, уплаченной по отгрузке, которая соответствует неуплаченному безнадежному долгу.
Безнадежным долгом считается дебиторская задолженность предприятия, неуплаченная в установленный срок и необеспеченная соответствующей гарантией, по которой были представлены замечания и не соблюдены выполнения обязательств и представлено исковое заявление о принудительном выполнении договорных обязательств.
Так, право зачета суммы НДС по безнадежной задолженности согласно ст.116 (1) НК появится в момент, когда экономический агент представил исковое заявление в суд или арбитраж, истек срок, предусмотренный законодательством, и располагает решением этих органов о невозможности взыскания задолженности с дебитора (по конкретному случаю).
Соответствующая сумма записывается плательщиком в регистр покупок, в графе «порядковый номер фактуры» указывается серия и номер фактуры НДС по осуществленной поставке, подтвержденной как безнадежный долг.
Одновременно, у дебитора в момент установления решением суда их долга перед поставщиком как безнадежного, сумма НДС, относящаяся к безнадежному долгу, которая не будет уплачена поставщику, исключается из расчетов с бюджетом, поскольку согласно ст.102 (1), (6) НК предусмотрено, что в зачет идут суммы НДС, уплаченные или подлежащие уплате по материальным ценностям, приобретенным услугам.
Надо отметить, что в случае, когда сумма безнадежного долга возмещается субъекту обложения после получения права зачета суммы НДС, тогда соответствующая сумма на основании ст. 116 (2) НК, рассматривается как уплата за следующую облагаемую поставку, осуществленную в момент получения суммы безнадежного долга.

Заместитель начальника инспекции П. Дука

[Наталия]

А разве до 2012 года нужно было прибавлять к Дт-у? А я всегда сторнировала

[svetuta]

а вот как обьяснить проверяющим суть статьи 116 (1)

[ttv]

svetuta
какой документ подтверждает безнадёжную задолженность?

[svetuta]

svetuta
какой документ подтверждает безнадёжную задолженность?

все подтверждения есть
к вопросу о вычитаемости претензий нет

[svetuta]

дала им ознакомиться с письмом и ответом Ликия
единственное с чем я не согласна так это проводить как зачет через регистр покупок
я провела дт 221 кт 5342 (сумма с минусом)
в регистре продаж, так как у меня безнадежная дебиторка

[ttv]

svetuta
какой документ подтверждает безнадёжную задолженность?

все подтверждения есть к вопросу о вычитаемости претензий нет

Статья 116. Зачет НДС при наличии безнадежных долгов
(1) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС, уплаченной за осуществленную поставку, вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, субъект налогообложения имеет право на зачет суммы НДС, уплаченной за любой налоговый период по НДС. Сумма НДС, подлежащая зачету, равна сумме НДС, уплаченной за поставку, соответствующую непогашенной сумме безнадежного долга.

я имею ввиду, что если нет оснований признавать Дт/задолженность, то нет и зачёта по НДС.
а с чем налоговики не согласны?

[svetuta]

а с чем налоговики не согласны?

dt 221 kt 5342 - с этим

они хотели
дт 712 кт 5342 вместе с 221
без права на зачёт

[ttv]

они хотели дт 712 кт 5342 вместе с 221 без права на зачёт

про статью 116(1) что говорят?

[svetuta]

про статью 116(1) что говорят?

говорят она относится к дебитору а не к кредитору
цепляются за название )))

[Accountant]

а с чем налоговики не согласны?

dt 221 kt 5342 - с этим

они хотели
дт 712 кт 5342 вместе с 221
без права на зачёт

Списание задолженности в части полученного дохода - понятно, что через расходы. А в части НДС - непонятна их точка зрения.

[Den]

про статью 116(1) что говорят?

говорят она относится к дебитору а не к кредитору
цепляются за название )))

ЭТО выдержка из статьи 116 (1)
если сумма или часть суммы НДС, которая была включена в декларации по НДС и перечислена в бюджет за отгруженные товары и услуги, считающиеся согласно законодательства безнадежным долгом, то субъект обложения имеет право на зачет суммы НДС за каждый период по НДС.

Как она тогда может относится к дебитору. Непонятно лично для меня.

[svetuta]

Den
т.е. ты с ними согласен ?


к кредитору относится ст.116 (3)
а (1) и (2) - к дебитору