Налоговый форум Молдовы

Коллеги, хочу убедиться, что я правильно понимаю соответствующий раздел НК.
Согласно 3 разделу НК определяется объект налогообложения НДС, но также и операции, в которых отсутствует налогооблагаемя база (ст. 95 (2)).
Объект налогообложения НДС делится на облагаемый по стандартной и сниженной ставках, а также по нулевой (ст.96, 104), но еще и на освобожденный от НДС (ст.103).
Все верно?

Да, все верно.
А что случилось-то?

Операции, в которых отсутствует налогооблагаемя база (ст. 95 (2)) отличны от налогооблагаемых НДС по нулевой ставке (ст.96, 104)и от освобожденных от НДС (ст.103)?

Accountant писал(а):Операции, в которых отсутствует налогооблагаемя база отличны от освобожденных от НДС?

По моей логике: отсутствие налогооблагаемой базы = освобождение от НДС.

Binaun писал(а):По моей логике: отсутствие налогооблагаемой базы = освобождение от НДС.

Но сформулированы-то они по разному и отражаются в разных статьях.

Accountant писал(а):

Binaun писал(а):По моей логике: отсутствие налогооблагаемой базы = освобождение от НДС.

Но сформулированы-то они по разному и отражаются в разных статьях.

Мне тоже вот неясно -ну в чем разница поставок без НДС и с НДС по нулевой ставке - может кто доходчиво объяснит

Нет, могут пересекаться. Просто если они не являются объектами, то уже не важно какая ставка. Т.е если молокозавод рекламирует свою продукцию (напр. мороженное и молоко), то не важно что одно идет под 20% а другое под 8 % . На оба продукта не начисляется НДС, если нет превышения 0,1%.(А вот если есть превышение, какая продукция подпадает под начисление ?)

Dmitronn.Когда у вас будут освобожденные-сразу поймете. . Если у вас поставки под 0 %, то НДС идет в зачет и у вас может быть даже возмещение. А если освобожденная поставка, то ранее взятый НДС в зачет вы восстанавливаете, а еще и прорату считаете.

Галина писал(а):Dmitronn.Когда у вас будут освобожденные-сразу поймете. . Если у вас поставки под 0 %, то НДС идет в зачет и у вас может быть даже возмещение. А если освобожденная поставка, то ранее взятый НДС в зачет вы восстанавливаете, а еще и прорату считаете.

Т.е. если я продаю с нулевой ставкой- то все что куплено и входит в эту поставку (сырье и пр.) идет мне в зачет , а если освобожденные - то восстановить (вернуть).
А что такое прората и когда она считается

Dmitronn писал(а):Т.е. если я продаю с нулевой ставкой- то все что куплено и входит в эту поставку (сырье и пр.) идет мне в зачет , а если освобожденные - то восстановить (вернуть).

Точно.
Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги


(2) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок освобожденных от НДС, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы. Данное положение не распространяется на поставки, осуществленные в соответствии с пунктом 23) части (1) статьи 103.

(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету, если относится к облагаемым поставкам.

Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок. Условный коэффициент рассчитывается путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;

b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и необлагаемых поставок, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги.

Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке при составлении декларации НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок. Разница между суммами НДС, отнесенными на зачет в предыдущих налоговых периодах и определенными в результате применения окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.

Dmitronn, а вы у нас уже плательщик НДС или ещё не зарегистрировались? Если ещё нет, тогда восстановление НДС и прората вас не касаются. Для вас будет иметь значение что осуществляемые вами поставки, которые должны облагаться по 0-ставке, будут у вас включаться в расчёт необходимого для регистрации оборота, а освобождённые поставки - не будут включаться в расчёт.

У меня возник такой вопрос: у нас на предприятии проходила практику одна студентка. Её университет перечислил нам (мы очень удивились этому) небольшую сумму за прохождение практики. Теперь надо закрыть эту сумму и выписать накладную. Вопрос: какую накладную: ТТН или НН, то есть облагаемая ли эта услуга?

InJen писал(а):У меня возник такой вопрос: у нас на предприятии проходила практику одна студентка. Её университет перечислил нам (мы очень удивились этому) небольшую сумму за прохождение практики. Теперь надо закрыть эту сумму и выписать накладную. Вопрос: какую накладную: ТТН или НН, то есть облагаемая ли эта услуга?

Поставки, не облагаемые НДС перечислены в статье Статья 103 НК. Шаг в сторону от этого списка - расстрел
Там перечень длинный, не буду его здесь цитировать. Если сможете эти услуги подогнать хоть под один пункт - то будет вам ТТН, если нет - НН.

может у кого-нибудь такие ситуации чаще бывают, и уже есть определённый опыт в этом вопросе.

Важен не сам опыт, а правильность его, подтверждённая налоговой проверкой. Но если вы пишете что сумма небольшая, может не стоит рисковать и всё-таки начислить НДС и выписать НН? Отнесёте на прочие доходы. Всегда лучше перестраховаться. Таковы наша работа и жизненные реалии.