o intrebare privitor la contabilizarea resortului de bunuri.
avem situatia:
intreprinderea a facut doar o operatiune de vinzare a unui obiect.
la finele anului in urma inventarierii s-a constatat si reflectat.
marfa lipsa Alb217 2 buc 2000000 lei │
marfa s-plus Bej217 1 buc 990000 lei │
marfa s-plus Ong217 1 buc 1020000 lei │
marfurile corespund puctului 82 din regulament
82. Se permite compensarea reciprocă a plusurilor cu lipsuri pentru aceeaşi perioadă de gestiune, acelaşi gestionar, aceeaşi subdiviziune şi la aceeaşi denumire, şi în cazul cînd se transmit bunuri de la un gestionar la altul fără întocmirea documentelor primare.
cauza a fost cauzata de factorul uman, in loc sa reflecte CANA DE CULOARE ALBA s-a ales CANA DE CULOARE BEJ samd.
variante>
in cele mai dese explicatii se prezinta 2 variante>
1 VARIANTA (cea mai absurda)>
dt 714 ct 217 Bej 1 buc 990000 lei, nedeductibil
dt 714 ct 217 Ong 1 buc 1020000 lei, nedeductibil
dt 217 Alb ct 612 2 buc 2000000 lei
din cele mentionate reiese ca avem obligatia de a mai face niste cadouri:
dt 7139 ct 5342 402000 lei, restabilirea TVA la marfa constatata ca lipsa, pierderi peste normele de perisabilitate
presupunem ca activitatea este in profit, la finele anului de la suma reflectata la 612 vom mai avea:
dt 731 ct 5341 240000 lei.
total costul unei greseli a operatorului si tratarii fiscului 642000 lei (32%) pentru operatiune cu forma dar fara continut.
VARIANTA 2 (putin mai rezonabil, dar inca absurda in cazul vinzarilor cu nomenclatura mare de ordinul de mii si zeci de mii)
dt 217Alb ct 217Bej 1 buc 1000000 lei (se compenseaza la valoarea bunului constatat lipsa - la costul mediu sau costul reflectat i momentul iesirii activului)
dt 217Alb ct 217Ong 1 buc 1000000 lei
dt 217Bej Ct 612 10000 lei, cu efectul impozitarii la finele anului a acestui venit(profit evident): dt 731 ct 5341 1200 lei
dt 714 Ct 217 Ong 20000 lei, cu restabilirea concomitenta la TVA dt 7139 ct 5342 4000 lei
cadoul statului 5200 lei, vinzatorul sau contabilul fara salariu vre-o 1, 5 luni sau cerere din cont propriu
.VARIANTA 3 (inca mai apreape de esenta economica a cauzei si modului de solutionate a aparitiei resortului)
dt 217Alb ct 217Bej 1 buc 1000000 lei
dt 217Alb ct 217Ong 1 buc 1000000 lei
dt 7112 ct 217Bej ( -10000) lei
dt 7112 Ct 217 Ong 20000 lei,
ultimile doua formule au sensul ca odata ce a fost vindut marfa 217alb cu cost gresit este rezonabil de a corecta
in rezultatul inventarierii costul cu diferentele +sau- in comparatie cu marfa care trebuia efectiv sa fie reflectata la costuri.
dar situatia se complica cind inventarierea a fost facuta dupa incheerea exercitiului si inca mai mult daca aceste active au fost utilizare in mai multe operatiuni economice: 7112, 813, 811, 7135 etc, este greu de demonstrat
de aici apare necesitatea>
VARIANTA 4
in primul rind cind ne referim la reflectarea in evidenta vorbim despre REZULTATELE inventarierii si ESENTA economica a aparitiei resortului. nu trebuie de confundat REYULTATELE cu ABUZUL DE ATENUARE a unor incalcari.
v-om avea
dt 217Alb ct 217Bej 1 buc 1000000 lei
dt 217Alb ct 217Ong 1 buc 1000000 lei
dt 8xx ct 217Bej ( -10000) lei
dt 8xx Ct 217 Ong 20000 lei,
soldul contului 8xx +10000 lei se reflecta la
dt 7146 ct8xx 10000 lei rezultatul inventarierii privind resortul de marfa
shi vrem ori nu apare restabilirea tva
dt 7139 ct 5342 2000 lei, (nu are sens restabilirea TVA la diferenta de cost nereflectata anterior corect si de la care nicicum nu apare TVA, analogic ar trebui sa facem dt 7139 ct 534 la dt +/-7113, dar este greu sa gasesti si inca mai greu sa demonstreyi ca reglementarile sistemului fiscal deseori sint lipsite de logica)
dar care sunt avantajele:
nota: sa nu uita de punctul 82 al regulamentului privind inventarierea, reyultatul va fi calculat si reflectat pe fiecare gestionar in parte si nu pe totalul intreprinderii.
a) reducerile de timp la reflectarea resortului
b) daca merge vorba despre responsabilitatea gestionarului el raspunde de reyultat (si nu doar de neajunsurile constatate iar surplusurile se vor considera avantajul economic al intreprinderii)
c) nu trebuie sa cautam in ce operatiune economica si ce exercitiu financiar a aparut resurtul si corectarea analogica a diferentelor)
d) nu lasam obijduit statul, cu logica lui.
astept critici dar si propuneri.
