Налоговые последствия после чрезвычайных событий

[alisa13]

У нас на складе материалов случился пожар, есть заключение пожарных. Материалы, которые хранились на складе должны были использоваться в производстве продуктов питания, поэтому даже если все и не сгорело было забраковано нашей лабораторией так как имело посторонний запах.
Хотим списать все материалы как в результате чрезвычайных событий, причем виновных лиц не установили.
1. Нужно ли восстанавливать НДС и если да, то согласно какой статьи.
2. По подоходному налогу эти расходы я так понимаю, в зачет не принимаются.
Может были по данному вопросу статьи в contabilitate si audit?
Может есть какие-нибудь письма, положения, регламентированная процедура? (по интернету ничего толкового не нашла)
Просто речь идет не об одном миллионе и директор не хочет восстанавливать НДС.

[Accountant]

Сочувствую.
Смотрите ст. 102 (4) и 24 (1) НК.
Страховка была?

[schatz]

Посмотрите БНК 7 от 2013 года, стр.41-42, описывается конкретный случай недостачи товара, вызванная пожаром

[alisa13]

Сочувствую.
Смотрите ст. 102 (4) и 24 (1) НК.
Страховка была?

Я так и думала, страховки не было конечно, какие могут быть для гл.буха последствия если директор будет настаивать не отражать в декларации НДС и как можно себя обезопасить, ну конечно кроме увольнения.

[Accountant]

Посмотрите БНК 7 от 2013 года, стр.41-42, описывается конкретный случай недостачи товара, вызванная пожаром

Кто может выложить содержание? Спасибо!

[ttv]

О расходах, связанных с недостачей товаров
Гричук Петру
Северин Валериу
Предприятие „Eviplant” О.О.О., которое является плательщиком НДС, за налоговый период 2012 года отразило на расходы, подлежащие вычету сумму в размере 100000 лей, в качестве расходов, связанных с недостачей товаров, выявленной в процессе инвентаризации. Инвентаризация проводилась в конце октября 2012 года. Недостача вызвана пожаром на складе предприятия. Пожар уничтожил сельскохозяйственную продукцию. В текущем месяце на предприятии будет проведена налоговая проверка. В ходе проверки служащие налоговой инспекции должны будут вынести решение относительно правильности проведенных вычетов. Каков режим указанных расходов? Разрешается ли вычет данных расходов в налоговых целях? Если вычет не разрешен, какие санкции могут быть применены к предприятию?


Для того, чтобы определить, подлежат ли вычету данные расходы, в целях налогообложения, необходимо отметить, что согласно ст. 24 (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Считаем, что хозяйствующий субъект «Eviplant» необоснованно отразил в подлежащих вычету расходах сумму в 100000 леев, в качестве расходов от потери товаров, выявленной в 2012 году.
Подобные расходы, понесенные вследствие стихийных бедствий в соответствии с положениями НСБУ №3 «Состав затрат и расходов предприятия», утвержденного Приказом Министерства финансов № 174 от 25.12.1997 «Об утверждении и введении в действие Национальных стандартов бухгалтерского учета и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий», представляют собой убытки, возникшие в результате редких и нетипичных событий или операций, не связанных с финансово-хозяйственной (обычной) деятельностью предприятия и отражаются в дебите счета 723 «Чрезвычайные убытки» и, соответственно, не являются обычными и необходимыми расходами.
Как следствие, данные расходы не подпадают под ст. 24 (1) Налогового кодекса, являясь чрезвычайными убытками, и при исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу на предпринимательскую деятельность в целях налогообложения должны исчисляться в соответствии с общим установленным порядком.

Таким образом, при заполнении юридическим лицом Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12) за 2012 год, соответствующие расходы корректируются и отражаются по строке 03046 «Другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (указать)» Приложения 2D «Справка к строке 030 «Корректировка (увеличение/ уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством» Декларации.
Если данный хозяйствующий субъект не осуществит исправление указанных расходов в представленном порядке, в результате налоговой проверки, налоговыми органами, будет обнаружено занижение подлежащего обложению дохода за 2012 год на сумму 100000 леев в виде отсутствующего товара, и как следствие – нарушение положений действующего налогового законодательства путем занижения суммы налога от предпринимательской деятельности на суммуЮ равной 12000 леев (100000 х 12%), исчисленной согласно пункту b) статьи 15 Налогового кодекса.
За занижение подоходного налога путем представления в налоговый орган налогового отчета, содержащего недостоверную информацию применяется штраф на сумму 3600 леев (12000 леев x 30%) в соответствии со ст. 261 ч. (4) Налогового кодекса. Также в случае отсутствия переплаты в лицевом счете налогоплательщика по данному счету бюджетной классификации (11121 подоходный налог от предпринимательской деятельности) в размере указанной суммы, на основании статьи 228 Налогового кодекса будет начисляться и пеня.
Одновременно, за незаполнение Декларации о подоходном налоге юридического лица (форма VEN 12) в порядке, утвержденном Постановлением Правительства Республики Молдова «О Декларации юридического лица о подоходном налоге» № 596 от 13.08.2012 на основании ч. (3) ст. 260 Налогового кодекса будет наложен штраф в размере 1000 леев.
Также, в соответствии со ст. 102 (4) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не использованные для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товарно-материальные ценности, которые в процессе предпринимательской деятельности были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся износу, не подлежит зачету и относится на расходы периода.
Таким образом, хозяйствующий субъект «Eviplant» ООО, обнаружив отсутствие (потерю) товара вследствие стихийных бедствий, должен был уменьшить сумму НДС к зачету на сумму 16666,67 леев (100000 леев: 6) в Декларации о НДС за налоговый период (месяц), когда были выявлены потери товара. Если хозяйствующий субъект «Eviplant» не произведет соответствующие изменения, то в ходе налоговой проверки налоговым органом будет наложен:
a) штраф в размере 1000 леев в соответствии со ст. 260 ч. (3) Налогового кодекса, за ненадлежащее оформление Декларации о НДС за соответствующий налоговый период, и за последующие периоды, в которых увеличена сумма зачетного НДС, до налогового периода, в котором осуществлялась проверка, но не более 10000 леев;
b) штраф на сумму 5000 леев (16666,67 леев x 30%) в соответствии со ст. 261 ч. (4) Налогового кодекса, за занижение НДС путем представления в налоговый орган налогового отчета, содержащего недостоверную информацию;
c) пеня на основании ст. 228 Налогового кодекса начиная с первого дня месяца следующего за месяцем в котором должен быть налоговый отчет (Декларация по НДС) в котором должна быть отражена соответствующая корректировка до момента проверки (до момента уплаты налога).

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска: 2013 № 7

[Accountant]

О расходах, связанных с недостачей товаров
Гричук Петру
Северин Валериу
...
Пожар уничтожил сельскохозяйственную продукцию.
...
Таким образом, хозяйствующий субъект «Eviplant» ООО, обнаружив отсутствие (потерю) товара вследствие стихийных бедствий, должен был уменьшить сумму НДС к зачету на сумму 16666,67 леев (100000 леев: 6) в Декларации о НДС за налоговый период (месяц), когда были выявлены потери товара.

Почему на 16666,67 леев, если это себестоимость продукции?